企業結合の定義、概念、形式と方法の性質
企業結合の定義
企業結合は、企業体の組み合わせです。 個別の事業体の合併は、買収による内部拡大の代替手段です。 企業の富の段階的な発展、そして多くの場合、団結してすべてのエンティティの利益のために 所有者。 要するに、企業結合とは、ある会社を1つ以上の他の会社と統合して経済単位にすることにより、会社を発展または拡大するための取り組みです。
事業体の合併または結合は、元々独立していた複数の会社または事業体の協力です。 日常業務では、いくつかの事業体が最初は独立していることがよくあります 1つに統合され、この組み合わせでは、いくつかは永遠であり、いくつかは 一方。
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企業結合の性質
企業結合の性質は次のとおりです。
- 水平統合
同じ事業または市場の会社の合併です。たとえば、消費財会社は消費財会社とも合併します。 -
垂直統合
異なる事業を連続して行い、生産および/または流通の異なる段階にある2つ以上の会社の合併です たとえば、最大の製薬会社の1つであるMerck＆Coは、医薬品の販売代理店であるMedco Containment Services、Inc。を買収しました。 この企業結合の垂直統合により、医薬品を市場に出荷するコストが削減されることが期待されます。 -
コングロマリット
相互接続されておらず、変化しない製品やサービスを持つ企業の合併です。 企業は、特定の事業分野に内在するリスクを軽減するため、または製造会社での買収の使用など、収益の変化を相殺するために多様化しています。
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合併の原因
事業拡大が会社の主な目標であるのなら、なぜ新しい施設を建設するのではなく、合併によって事業を拡大するのでしょうか。 拡張ツールとして企業結合を選択する理由として考えられるものは次のとおりです。
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費用便益（費用便益）
多くの場合、企業は拡張よりも合併によって必要な設備を取得する方が安価です。 これは、特にインフレの時期に当てはまります -
リスクを下げる
確立された製品ラインと市場を購入することは、通常、その市場で新製品を開発するよりもリスクが少ないです。 特に目標が分散投資である場合、企業結合のリスクは低くなります。 -
動作遅延が少ない
企業結合により取得した工場設備は、 環境規制および関連する政府規制を運用および遵守するperaturan その他。 新しい会社の施設を建設すると、操業を開始するために政府の承認が必要となるため、建設が遅れる可能性があります。 アメリカでの一例として、テネシー州のテリコダムの建設は、カタツムリダーターと呼ばれる小魚を維持するために5年間延期されました。 環境への影響に関する研究だけでも、数か月から数年かかる場合があります -
買収の回避
いくつかの会社は、それらの間の買収を防ぐために合併しました。 中小企業は買収に対してより脆弱である傾向があるため、一部の企業は買収に対してより脆弱です。 彼らは企業買収に対する最善の防御策として積極的なバイヤー戦略を使用しています その他。 デットエクイティレシオが高い企業は、通常、魅力的な買収候補者ではありません。 たとえば銀行業界では、独立した銀行が近隣の銀行を買収して市場シェアを拡大し、地方銀行に発展しています。 銀行は、外国銀行による買収を防ぐ方法として合併を使用しています -
無形資産の取得
企業結合には、無形のリソースと有形のリソースの両方を組み合わせることが含まれます。 したがって、特許、鉱業権、顧客データベース、または管理の専門知識の取得は、企業結合の主な動機付け要因となる可能性があります。 Merck＆Coが1993年にMedco Containment Servicesを買収した理由の1つは、その貴重な患者データベース、つまり 3,300万人の処方箋の詳細メルクはデータベースを使用して、どの処方箋が製品に切り替わるかを判断します メルク。 -
その他の理由
拡大することに加えて、企業は利益を得る企業の組み合わせを選択することができます 個人所得税の恩恵と建物への税金、および個人的な理由のための税条件。 企業経営と買収の専門家のエゴも、いくつかの企業結合において重要な役割を果たしています。
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企業結合の形態（企業結合)
企業結合は、個別の事業体を結合するすべての形式を含む一般的な用語です。 このような組み合わせは、会社が別の事業体の収益資産を取得し、それらの資産を自社の事業に統合する場合の買収と呼ばれます。 企業結合とは、企業が経営権を取得した場合の買収も指します。 多数の（過半数の）議決権株式を所有することによる他の事業体の収益施設 流通した。 買収した会社を解散する必要はありませんが、その会社は存在しません。
合併と統合という用語は、企業結合と買収の同義語としてよく使用されます。 違いはありますが。 合併には、関係する事業体の1つを除くすべての事業体の解散と、新しい会社の設立が必要です。
- 合併、会社が別の事業体のすべての事業を引き継ぎ、買収した事業体が解散した場合に発生します。 例、会社Aは、他の資産とともに、会社Bから直接現金で資産を購入します。 またはA社の有価証券（株式、債券、または手形）を使用するこの企業結合は、 取得。 この企業結合は、B社が解散しない限り合併ではありません。 あるいは、A社はB社の株式をB社の株主から直接現金、他の資産、またはA社の有価証券とともに購入します。 この買収により、A社はB社の資産の運用を管理できるようになります。 買収は、A社がBのすべての株式を取得し、B社を解散することを選択しない限り、A社の資産の法的所有権を許可しません（合併)
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統合i、資産と事業を引き継ぐために新しい会社が設立されたときに発生します 2つ以上の別々の事業体、そして最後に別々の事業体の 解散。 例、D社は新たに設立された会社であり、E社およびF社に直接株式を発行することによりE社およびF社の純資産を取得しています。 この場合、E社とF社は引き続きD社の株式を保有し、株主に利益を提供することができます（買収）。 または、E社とF社がD社の株式を株主に分配し、E社とF社が解散（統合）される場合があります。 この場合、D社はE社とF社の資産の所有権を取得します。 あるいは、D社はE社とF社の株主に株式の過半数（EとF）と引き換えに直接株式を発行することができます。 この場合、D社はE社とF社の資産を管理しますが、D社はE社とF社が解散しない限り法的権利を有しません。 企業結合が統合である場合、D社はE社とF社のすべての株式を取得し、それらのE社とF社を解散する必要があります。 E社とF社が解散しない場合、D社は会社として運営されます。 持株会社およびE社とF社が子会社となります。
この章の後半では、合併という用語は、技術的には、合併した会社の1つを除くすべてが解散する企業結合が発生した場合に使用されます。 同様に、統合という用語は、技術的に企業結合が発生した場合に使用されます。 合併後の会社は解散し、合併後の会社の純資産を引き継ぐために新会社が設立されます。 マージされました。 統合という用語は、会社の財務諸表の会計プロセスを示すために会計でも使用されます 「統合原則」、「統合手順」、「財務諸表」などの親会社および子会社 統合」
事業体の協力または合併の形態には、以下が含まれます。
- 信頼
複数の事業体を新しい会社に融合し、大きな力と独占を獲得します。 - カルテル
利益の増加、競争条件の最小化、市場の拡大または管理を目的とした、同じ事業分野に従事する複数の企業間の協力形態。 - 1つの新しい会社に合併することによる複数の事業体の合併。 したがって、合併は信頼と同義です。
- 持ち株会社
法的にではあるが、他の会社の持ち株や株式のほとんどを管理する大規模なPT 被支配事業体は独立したままですが、 支配する。 - 懸念
実際、懸念は持ち株会社と同じであり、複数の事業体の株式のほとんどを所有しているということですが、違いは 持ち株会社はしばしばPTの形をとっていますが、懸念は個人、つまり非常に大きな資本を持っている裕福な人によって所有されていることがよくあります。 大きい。 - コーナーとリング
独占を獲得し、価格を上げるために商品の供給を制御することにより、大きな利益を追求することを目指すいくつかの事業体の合併。 - シンジケート
生産プロセスを販売または作業するための複数の事業体による一時的な協力。 - ジョイントベンチャー
複数の事業体を合併して、共同資本との共同事業の一形態を確立し、 天然資源を探索し、より多くの利益を生み出すために専門家を教育することを目的としています 大きい。 - プロダクションシェアリング
特定の当事者間の利益分配協力。 - フランチャイズ（フランチャイズ）
自己資本を使わない事業システム。つまり、フランチャイズ店を開くには、他の投資家が所有する資本を使うだけで十分です。 フランチャイズ（フランチャイズビジネスバイヤー）は、フランチャイザー（フランチャイズ会社）によって設定された特別な要件を満たしている必要があります。 ）、フランチャイズはフランチャイザーと同じブランドを使用するため、同じ基準を持っている必要があります。これは大きな利点です。 フランチャイズ投資家などが取得し、最初に所有者によって発行されたため、試行錯誤のコストを回避します 努力。
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企業結合会計の概念
企業結合の会計概念は、 財務会計基準書No. 22、1995年1月1日から施行されている「企業結合会計」について。 財務会計基準によると：
「企業結合とは、2つ以上の別々の会社を1つのエンティティに統合することです。 ある会社が別の会社と合併したり、会社の資産や運営を管理したりするため、経済 その他」。
以前は、リソースと運用が単一の管理グループの管理下にある場合、別々のビジネスが一緒になって単一のエンティティを形成していました。 事業体の管理は、次のような企業結合で形成されます。
- 1つ以上の会社が子会社になりますperusahaan
- ある会社がその純資産を別の会社に譲渡する、または
- 各企業は純資産を新たに設立された企業に譲渡します
別の会社が発行済み議決権株式の過半数の権利（50％以上）を取得すると、その会社は子会社になります。 したがって、企業結合は、他社の株式の100％未満を取得することで実現できます。 合併する他の会社の議決権の100％未満が取得される企業結合では、合併された会社は 報告目的で1つのエンティティになっている場合でも、個別の法的IDと個別の会計記録を保持します メイン。
ある会社が純資産を別の会社に譲渡する企業結合を実現できる さまざまな方法で、しかしいずれにせよ、買収会社は本質的にすべての資産を買収しなければなりません 掃除。 あるいは、各合併会社は、その純資産を新しく設立された会社に譲渡することができます。 新しく設立された会社は独自の純資産を持っていないため、会社は会社に株式を発行します 合併する他の人、または合併会社の株主または 参加します。
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企業結合会計法
所有権のプーリング方法
利息のプーリング法では、合併会社の所有権は単一の事業体であり、新しい会計事業体では比較的変化しないと想定されています。 合併後の会社はいずれも買収したとはみなされないため 他の参加、購入、購入価格がないため、責任の根拠がありません 新着。 プーリング方式では、結合会社の資産および負債は、帳簿価額で結合エンティティに含まれます。
したがって、他の各合併会社の帳簿上ののれんは、現在も営業している事業体の帳簿上の資産として含まれます。 合併会社の利益剰余金も合併事業体に含まれ（具体的な制限については後述）、収益 合併の日付に関係なく、合併会社の通年の収入を含む合併会社の 完了しました。
企業結合内の別々の会社は、それぞれ異なる会計方法を使用して資産と負債を記録する場合があります。 利害関係のプーリングにおいて、。メソッドを使用して各企業によって記録された金額 会社が会社に要求されている場合、異なる会計を同じ会計基準に適合させることができます その他。 それぞれの方法を調整するための会計方法の変更は遡及的に行う必要があり、前の期間に表示された財務諸表を修正し直す必要があります。
たとえば、利息のプールにある企業の組み合わせが後入先出（MTKPまたはLIFO）方式で在庫を評価している場合 先入れ先出し（MPKPまたはFIFO）、次に取得原価データをLIFOまたはFIFOに調整して、方法を調整する必要がある他の企業 会計。
購入方法
パーチェス法は、企業結合が他の結合会社の純資産を取得することを可能にする取引であるという仮定に基づいています。 パーチェス法では、取得/購入会社は、受け取った資産と引き受けた負債を公正価値で記録します。
会社の買収費用（買収費用）は、他の取引と同じ方法で決定されます。 これらの費用は、結合日の公正価値に従って識別可能な資産および負債に割り当てられます。 取得した純資産の公正価値を超える費用はのれんに配分され、PSAK第19号に従って最大20年間で償却されます。
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合併を推進する要因
以下を含む、事業体が合併を開始することを奨励するいくつかの要因があります。
- 中小企業の市場は限られているか不完全であるため、中小企業は大企業との競争においてより強力な地位を占めています。
- 継続的かつ非常に高品質の原材料を入手するため。
- 事業体の有限責任。
- 類似企業との競争を減らすため。
- 海外からの入荷の自由があります。
- 個人的な要因は、すでに強い会社を持っていて、他の小さな会社を飲み込んで（それらを買う）再び強化したいという人々のためです。
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企業結合の種類
事業体の組み合わせは、次の2つのタイプに分けられます。
- 垂直方向の組み合わせ
アイテムの生産プロセスまたは商品の連続生産において、さまざまなレベルで機能する複数の事業体の組み合わせです。 例：布を生産するために、綿花農家、綿花輸送、紡績、織り、生地の精製など、いくつかの事業体があります。 -
水平方向の組み合わせまたは並列化
商品を生産する過程で同じレベルで働くいくつかの事業体の組み合わせです。 水平方向の組み合わせには、別の意味もあります。つまり、さまざまな商品を製造または販売する複数の事業体の組み合わせです。 例：洗濯石鹸工場とバス石鹸工場の間、または歯ブラシ工場と歯磨き粉工場の間の合併。