税の恩赦：定義、例、目的、利点、種類
税恩赦を理解する
税恩赦または税恩赦は、企業が所有する資産に対する恩赦または減税であり、まもなく国家許し法で規制されます。 法案に関連する事項は、税の恩赦は未払いの税金の廃止、制裁の廃止であると述べました 歳入庁、税務分野での刑事制裁の撤廃、および金銭で支払う必要のある特定の刑事制裁 身代金。 この税恩赦の対象は、海外に保管されているものだけでなく、報告が適切に提出されていない国内からのものでもあります。
現時点でインドネシアでは、税恩赦または税恩赦が実施されていますが、実際にはこの税恩赦は1984年と2004年に適用されました。 しかし、それが魅力的でなく、法執行機関がそれ以上の支援を提供しなかったために失敗したとき。 政策制定後、それは確かにインドネシア経済に特に感じられるいくつかの利益を提供するでしょう。 もちろん、時間の経過とともに、インドネシア経済はより良く、より繁栄しています。
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歴史 税恩赦インドネシア
税恩赦は、1964年に大統領令No. 1964年の5は、次のことを述べている税恩赦規則に関するものです。 インドネシア国家革命と計画された普遍的な国家開発全般の利益、ならびに28日付の経済宣言の実施を促進すること 1963年3月
そして、すべての資金、特に電力とエネルギーの動員、コミュニティにある資本に税の恩赦を与える必要があります 17日までに税務局に登録されている法人税、所得税、富裕税の対象となったことはありません。 1965年8月、それは財政または刑事問題を担当する政府機関が何かをするための言い訳として使用されていません 質問、
その起源の調査と調査。 登録時の資本は、次のように10（10）パーセントの1回限りの課税の対象となります。 財政規制によると実際に支払うべき税額よりも身代金 国。
インドネシアはまた、1984年4月18日付けの1984年大統領令第26号を通じて、税恩赦プログラムを発行しました。 この税恩赦は、個人または法人の納税者に任意の名前と形式で与えられます 納税者として登録されている人と登録されていない人の両方に、許しを得る機会が与えられます 税金。
税の恩赦は、現行の法律および規制に従って完全に請求または徴収されていない、または完全に請求または徴収されていない税金に対して付与されます。 許しの形式は、次のレートで身代金の対象となります。
- 免税が要求される税額を計算するための基礎として使用される総資産の1％（1％） この大統領令の規定日には、1983年の所得税申告/法人税と1983年の富裕税が含まれています。 1984;
- 免税が要求される税額を計算するための基礎として使用される総資産の10％（10％） この大統領令の規定日には、1983年の所得税/法人税申告書と1983年の資産税は含まれていません。 1984.
しかし、納税者の反応が鈍く、税務行政システムの包括的な改革が行われていないため、実施は効果的ではありません。 さらに、APBNシステムにおける税務セクターの役割は依然として補完的なものとして機能しているため、政府はそれをより真剣に受け止めようとはしていません。 当時、州の歳入の多くは石油とガスの輸出部門によって占められていました。
2008年に、サンセットポリシーの形で活動が開始されました。これは、しばしばソフト恩赦と呼ばれます。 サンセットポリシーは、2008年にのみ有効であった税務施設を提供するためのポリシーであり、その後、納税者向けに2009年2月28日まで延長されました。 第37A条（法律番号28年）に規定されている利子の形での税務行政制裁の廃止という形での個人納税者および2009年3月31日 2007). サンセットポリシーは、次のユーザーが使用できます。
- NPWPを持っていない個人で、2008年に自主的に取得登録した 2007会計年度および2009年3月31日までに前年度の年次SPTをTINおよび提出する
- 2008年より前にNPWPを取得し、課税年度の年次所得税申告書の修正を提出した個人および団体納税者 2006年以前の課税年度は、年次SPTレポートで考慮されていない収入を報告します。 配達する
2007年法律第28号の施行を、一般規定および税務手続（UU KUP）に関する1983年法律第6号の改正として見ると、多くの人が 特にこの方針が国民によって広く要求されている税恩赦プログラムのミニバージョンである第37A条で、これらの規定に注意を払う人 努力。 すべての政党を満足させることはできませんでしたが、サンセット政策としてよく知られているこの政策は、多くの政党に安堵をもたらしました。
サンセットポリシープログラムは2008年を通じて実施されて以来、新しいNPWPの数を次のように増やすことに成功しています。 5,653,128 TIN、年間SPTの増加は804,814 SPT、所得税収入の増加はRp.7.46兆です。 しかし、2009年には、年次確定申告書を提出しなかった納税者の数は、15,469,590人の総納税者の47.39％に達しました。 これは、コンプライアンスのレベルが低く、納税者がコンプライアンス違反の行動に戻る可能性があることを示しています。
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税恩赦の背景
税恩赦の背景、またはインドネシアが納税者（納税者）に税恩赦を提供する必要がある理由は次のとおりです。
インドネシアが税恩赦を課す最初の原因は、国内と国外の両方に市民が所有する資産があるためです。 または、年次確定申告で完全に報告されていない、または完全に報告されていない海外 所得;
税恩赦は、州の歳入と経済の成長だけでなく、意識と 納税義務の履行における公的コンプライアンス、許しの方針を発行する必要があります 税金;
パナマ文書事件
2016年7月1日、インドネシア共和国大統領は、3つの税恩赦の背景から、税恩赦に関する2016年の税恩赦法第11号を批准しました。
税の記憶喪失ポリシー
この税恩赦には、3つの期間に分けられるいくつかの異なる恩赦または恩赦方針があります。 第1期において、報告期間が2015年10月から12月の場合、必須資産合計に課せられる率は3％です。 報告された課税期間が2016年1月から6月の場合、税率は5％になり、2016年7月から12月の期間の場合は8％が課税されます。
明らかにし、償還し、救済しなさい！
課税所得税を申告したり、税金を支払ったりする意欲は、あなたに利益をもたらすだけではありません。
ただし、政府がより正確な税データセンターを構築し、インドネシアのインフラ開発の資金調達に役立つ税収を収集するのにも役立ちます。
知っておくべきことの1つは、 税恩赦 これは一度だけ適用されるので、それを見逃すのは残念です。
これは、政府が課税所得を公然と報告したり、未払いの税金を支払ったりする納税者にさまざまな救済パッケージを提供しているためです。
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税恩赦の種類
ファイリング 恩赦
アムネスティの提出書類は 登録納税者に対する制裁措置を撤廃することにより恩赦を課税しますが、納税者がSPTに記入する意思がある場合は、恩赦が付与されるSPTに記入しないでください。
記録の保存 恩赦
アムネスティインターナショナル（アムネスティまたはAIとしてよく知られている）は国際的な非政府組織です 世界人権宣言と国際基準に含まれるすべての人権を促進することを目的として その他。
ピーター・ベネンソンという英国の弁護士によって1961年に設立されたアムネスティ・インターナショナルは、良心の囚人の釈放を訴えています。 正義を確保し、政治犯の裁判を行うこと。 死刑、拷問、その他の残虐行為と見なされる被拘禁者の処遇を廃止すること。 政治的殺害と強制失踪を排除するため。 政府によるものであれ、他のグループによるものであれ、すべての人権の乱用に反対すること。
リビジョン 恩赦
これは、罰せられたり制裁措置が緩和されたりすることなく、過去の確定申告を修正する機会です。 この恩赦により、納税者は以前のSPTを修正することができます（ まだ支払わなければならない税金の存在）および支払われていない（不足している）または支払われていない税金を支払う （未解決の）。 納税者は、監査および調査措置の影響を自動的に受けないわけではありません
調査 恩赦
有望な恩赦は、特定の年に報告された収入源を調査せず、支払われるべき一定額の「恩赦料」があります。 この種の恩赦はまた、収入源や実際の収入額の調査が行われないことを約束します。 この許しはしばしば許しとして知られており、これは洗濯行為（洗濯恩赦）と密接に関連しています。
起訴 恩赦
法律に違反する納税者の犯罪行為を排除する許しは、一定額の補償金を支払うことで制裁を廃止します。
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税恩赦の目標または目標
短期的に税収を増やすこと。
納税者の数を増やすため。
インフォーマルセクターを経済システムに統合すること。
未使用の資金を活用するため。
-
より大きな制裁を課すための新しい体制政策の最初のステップ。
お金を海外に出す納税者。 同時に大統領の声明は、最近広がった人々の間の不安に答えた。 「この税の恩赦は、大規模な納税者、特にお金を外に出す人々を本当に対象としています。 しかし、この税の恩赦は、他の人、中規模の企業、中小企業によっても続く可能性があります。 8月30日火曜日にタンゲランでインドネシアフィンテックフェスティバルアンドカンファレンスを開いた後、大統領は説明した。 2016.
政府は初期の段階で、この税恩赦政策により60兆ルピアの税収が増加すると見積もっていた。 しかし将来的には、この政策はインドネシアの税務行政システムを改善すると同時に、 データから欠落しているアンダーグラウンドエコノミー活動の増加の結果としての税漏れを減らすため 課税。 税恩赦政策の実施計画は、依然としてさまざまな課題に直面しています。 多くの政党は、税恩赦の適用は、税収目標だけを達成するという問題に基づいているのではないかと疑っています。
1984年、政府は新秩序時代に税恩赦政策を実施しました。 その実施において、納税者の反応が大きすぎず、インドネシアの税制の近代化が起こらないことを考えると、政策はあまり成功していないと考えられています。 その後、小規模ないくつかの税恩赦政策も政府によって実施された。
税の恩赦により、今年または次の年にAPBNの収入が増加する可能性があります これにより、州の予算がより持続可能になり、政府の支出能力も向上します。 これは自動的にインフラだけでなく福祉の向上のための開発プログラムにも大いに役立ちます 公衆。
今年以降の税恩赦により、政府の改善努力に非常に役立つでしょう。 経済状況、開発、失業の削減、貧困の削減、改善 不平等。 しかし一方で、この記憶喪失政策により、本国送還が続くことが期待されています。 海外のインドネシア人の資産の一部または全部が経済の安定に大いに役立つ 私たちのマクロ。
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税恩赦のメリット
税恩赦に参加する納税者によって得られる利益または利点は次のとおりです。
税務査定が発行されておらず、歳入庁の制裁の対象ではなく、課税の分野で刑事制裁の対象とならない買掛金の廃止は、 PPhおよびVATの納税義務に関連する、最終会計年度の終わりまでの、課税期間、会計年度の一部、および会計年度における納税義務または PPnBM。
- 課税期間中の納税義務に対する利子または罰金の形での税務行政制裁の廃止、一部 PPhおよびVATの納税義務に関連する最後の会計年度の終わりまでの会計年度および会計年度または PPnBM。
- 税務セクターでは、税務監査、予備的証拠調査、および犯罪捜査はありません。 PPhおよびVATの納税義務に関連する最後の会計年度の終わりまでの課税期間、会計年度の一部、および会計年度または PPnBM。
納税者が税務監査を受けている場合の税務監査の終了、予備的証拠の調査、および課税分野における犯罪行為の調査、証拠の調査 PPhおよびVATの納税義務に関連する最後の課税年度の終わりまで、納税義務に対する課税の分野での犯罪行為の開始および調査 PPnBM。
税恩赦規則
1. 税恩赦の主題と目的
税務局長規則番号PER-11 / PJ / 2016の第1条は、税恩赦の主題と目的を次のように説明しています。
- 年次所得税申告書を提出する義務がある納税者は、税恩赦を受ける権利があります。
- 農民、漁師、退職者、インドネシア人労働者、または分割されていない相続税の対象などの個人。 昨年度の非課税所得に基づく彼の収入は、許しに参加する権利を行使することはできません。 税金。
- 12（12）の期間内に183（183）日を超えてインドネシアに居住していないインドネシア市民 数ヶ月間、インドネシアからの収入がない場合は外国税の対象であり、税恩赦に参加する権利を行使することはできません。
- パラグラフ（2）および（3）で言及されている納税者が税恩赦に参加する権利を行使しない場合、 税恩赦に関する2016年法律第11号の第18条（2）で言及されている規定は、 適用されます。
2. 追加の宝物
税務局長規則番号PER-11 / PJ / 2016の第2条は、次のような追加資産の意味を説明しています。
- 税恩赦に関する法律第11条の第6条に規定されている追加資産の定義には、次のものが含まれます。
- 継承; および/または
- 血縁者が1度の直線で受けた相続、
- これらはすべて、年次所得税申告書に報告されていないか、報告されていません。
- パラグラフ（1）の文字aで言及されている相続資産は、次の場合に税恩赦の対象ではありません。
- 所得がない、または非課税所得を下回る所得の相続人が受け取る。 または
- 相続は、遺言人の年次所得税申告書で報告されています。
- パラグラフ（1）の文字bで言及されている寄付された資産は、次の場合に税恩赦の対象ではありません。
- 所得がない、または非課税所得を下回る所得のある個人の被付与者が受け取ったもの。 または
- 助成金の資産は、助成者の年次所得税申告書に報告されています。
- （2）項に記載の相続人および（3）項に記載の助成金の受領者が相続および/または財産を譲渡する権利を行使しない場合 税恩赦の文脈での宣言書の助成金、税恩赦に関する2016年法律第11号の第18条で言及されている規定は、 適用されます。
3. 年次所得税申告書Sの提出または訂正
税務局長規則番号PER-11 / PJ / 2016の第3条は、納税者が税恩赦に参加しない場合はどうなるかを説明しています。 これは、税恩赦に関する国民の懸念に対する答えです。 したがって、Tax Amnestyに従わない場合は、次のようにします。
- 税恩赦に参加する権利を行使しない納税者は、税恩赦を提出することができます 年次所得税申告書または年次納税申告書の修正 所得。
- 所得税の対象となっている所得から得られた資産またはそうでない所得から得られた資産の場合 所得税の対象であり、年次所得税申告書に報告されていない場合は、次の規定が適用されます。 以下：
- 年次所得税申告書が提出された場合、納税者は年次所得税申告書を修正することができます。 または
- 年次所得税申告書が提出されていない場合、納税者は年次所得税申告書で資産を報告することができます。
- 納税者が税恩赦に参加する権利を行使せず、税務局長が資産に関するデータおよび/または情報を見つけた場合 1985年1月1日から2015年12月31日までに取得されたもので、 税の恩赦に関する2016年法律第11号の第18条（2）で言及されている条項は、（2）項で言及されています。 適用されます。
4. 資産の公正価値
開示される資産の公正価値を決定する方法を説明する税務局長規則番号PER-11 / PJ / 2016の第4条。 その場合、資産の公正価値は次のようになります。
-
追加資産の公正価値 つまり、納税者の評価に基づいて、類似または同等の資産の状態と状態を説明する値です。
-
追加資産の公正価値 つまり、（1）項で言及されているように、現金または現金同等物以外は、 会計年度末の納税者の査定に基づく類似または同等の資産の状態および状態 最終。
- 報告された公正価値納税者が資産申告書に記載している場合、税務局長による調査や修正は行われません。
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恩赦の影響と施設
税恩赦施設
税恩赦プログラムに参加している納税者が取得する税恩赦施設は次のとおりです。
- 納税すべき税金（PPhおよびPPNおよび/またはPPn BM）、行政処分、および税務査定が発行されていない刑事制裁の撤廃。
- 発行された税務査定に対する行政処分の撤廃。
- 税務監査、予備的証拠調査、および脱税調査は実施されません。
- 税務監査の終了、予備的証拠の調査、および税務分野における犯罪行為の調査 の分野で税務監査、予備証拠調査、および犯罪捜査を受けている納税者 課税; そして
- 土地および/または建物および株式の形での資産の譲渡に対する最終所得税の撤廃
税恩赦の原則
納税者への税恩赦の付与は、以下に基づいて行われます。
-
法的確実性の原則税恩赦の実施は、法的確実性を保証しながら社会に秩序を生み出すことができなければなりません。
-
正義の原則、税恩赦の実施は、関係するすべての当事者の権利と義務の間の平等を支持します。
-
応益原則、税恩赦政策は、特に一般福祉の改善という観点から、国家、国家、社会の利益を目的としています。
- 国益の原則、税の恩赦は、他の利益よりも国、州、社会の利益を優先することによって実行されます。
恩赦の結果
送還された資産は、次の形式で譲渡されてから3年間、その国に投資する必要があります。
- インドネシア共和国の証券;
- 国有企業債;
- 政府が所有する金融機関の債券。
- 知覚銀行への金融投資。
- 取引が金融サービス機構によって監督されている民間社債。
- 政府と事業体間の協力によるインフラ投資。
- 政府が決定した優先順位に基づく実際のセクターへの投資。 および/または
- 法律の規定に従った他の法的形態の投資。
税恩赦事件の例
氏。 アンドレはインドネシアのビジネスマンです。 氏。 アンドレは過去2年間、シンガポールのコンドミニアムに住んでいます。 氏。 アンドレはインドネシアを永遠に去るつもりはなく、今でもインドネシア市民です。 氏。 アンドレはインドネシア、オーストラリア、日本、南アフリカで事業を行っています。 氏。 Zはこれまで、年次所得税申告書を提出する義務を報告していません。 氏です。 アンドレは税恩赦プログラムに参加する権利がありますか？
それを解決する方法：
- 氏。 アンドレは、税恩赦プログラムに参加する権利を有する当事者です。
- 氏の場合 アンドレ氏は、税恩赦プログラムに参加する権利を行使しませんでした。 アンドレは納税申告書を提出する必要があります
- 課税分野の規定に従って未払いの税金と制裁を支払うことによる昨年の年次所得税と前年度